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高频考点1、资源税纳税义务发生时间

　　1.分期收款：销售合同规定的收款日期的当天

　　2.预收货款：发出应税产品的当天

　　3.其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　4.自产自用应税产品：移送使用应税产品的当天

　　5.扣缴义务人代扣税款：支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天

高频考点2：资源税税及应纳税额的计算：

　　1.从价定率：应纳税额=应税产品的销售额ⅹ适用的比例税率

　　2.从量定额：应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率

　　3.代扣资源税：代扣应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率

高频考点3：契税的纳税人和计税依据

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：

　　（1）纳税人：承受方(买方)

　　（2）计税依据：成交价格

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与：

　　（1）纳税人：受赠方

　　（2）计税依据：参照市场价格核定

　　3.土地使用权交换、房屋交换：

　　（1）纳税人：多交付货币方

　　（2）计税依据：多交付的价格差(交换价格相等兔税)

　　4.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产：

　　（1）纳税人：转让方补交

　　（2）补交的土地使用权出让费用或者土地收益

高频考点4：资源税计税依据

　　1.计税依据：

　　（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

　　（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。（煤炭销售额=洗选煤销售额ⅹ折箅率

　　（3）征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

　　（4）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

　　2.销售数量：

　　（1）开采或生产应税产品：

　　①销售的，销售数量=实际销售数量

　　②自用的，销售数量=移送使用时的自用数量。

　　（2）不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量：

　　①一般：销售数量=应税产品产量或按折算比换算成的数量

　　②将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

高频考点5：房产税纳税义务发生时间

　　1.将原有房产用于生产经营：生产经营之月起

　　2.自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起

　　3.委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起

　　4.购置新建商品房：房屋交付使用之次月起

　　5.购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

　　6.出租、出借房产：自交付出租、出借本企业房产之次月起

　　7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起

　　联系人：翟老师151 5297 6365（微信同号）

学校地址：泰兴市鼓楼北路泰兴商城步行街西门万花筒对面楼梯上3楼(鼓楼购物中心马路对面）